Die Erbschaftssteuer in Deutschland: Grundlagen und aktuelle Entwicklungen

Die Erbschaftssteuer ist ein komplexes Instrument der staatlichen Steuerpolitik, das den unentgeltlichen Vermögensübergang zwischen Personen erfasst. Seit ihrer bundesweiten Einführung 1906 wurde sie mehrfach reformiert, zuletzt durch die Erbschaftssteuer Änderung 2024. Das Bundesverfassungsgericht hat die Steuer wiederholt auf ihre Verfassungsmäßigkeit geprüft.

Definition: Die Erbschaftssteuer besteuert die Übertragung von Vermögen nach dem Tod (Erbe) oder zu Lebzeiten (Schenkung) einer Person auf eine andere.

Die Steuer ist nach Steuerklassen gestaffelt, die sich am Verwandtschaftsgrad orientieren. In der Steuerklasse I fallen die geringsten Steuersätze an - zwischen 7% und 30% je nach Vermögenshöhe. Hier sind Ehepartner, Kinder und direkte Verwandte eingruppiert. Die Steuerklassen II und III sehen deutlich höhere Sätze vor.

Besonders relevant ist die Regelung für Betriebsvermögen. Unternehmenserben können zwischen zwei Modellen wählen: Beim 5-Jahres-Modell werden nur 15% des Betriebsvermögens besteuert, wenn bestimmte Auflagen erfüllt werden. Das 7-Jahres-Modell ermöglicht sogar völlige Steuerfreiheit bei strengeren Bedingungen.

Reform der Erbschaftssteuer

Die Erbschaftssteuer in Deutschland hat seit ihrer Einführung im Jahr 1906 mehrere bedeutende Reformen durchlaufen. Der Hauptgrund für diese Änderungen war, dass das Bundesverfassungsgericht die Steuer mehrfach als unvereinbar mit dem Grundgesetz erklärt hat.

Eine wichtige Reform erfolgte am 1. Januar 1996, als das Bundesverfassungsgericht entschied, dass die ungleiche Bewertung von Kapitalvermögen verfassungswidrig sei. Eine weitere bedeutende Änderung trat am 24. Dezember 2008 in Kraft, nachdem die Steuer erneut für verfassungswidrig erklärt wurde. Diese Reform führte zu erhöhten Freibeträgen, insbesondere für die Steuerklasse 1, sowie zu fast vervierfachten Freibeträgen für die Steuerklassen 2 und 3.

Highlight: Die Reform von 2008 brachte signifikante Verbesserungen für Unternehmer, indem sie größere Steuervergünstigungen einführte.

Die jüngste große Reform wurde am 9. November 2016 notwendig, als das Bundesverfassungsgericht erneut Teile der Erbschaftssteuer für nicht vereinbar mit dem Grundgesetz erklärte. Diese Reform führte unter anderem eine "Bedürfnisprüfung" für Betriebsvermögen über 26 Millionen Euro ein.

Definition: Die "Bedürfnisprüfung" bedeutet, dass Erben von großen Betriebsvermögen ihr Privatvermögen offenlegen müssen, um Steuervergünstigungen zu erhalten.

Diese Reformen zeigen, dass die Erbschaftssteuer ein komplexes und sich ständig weiterentwickelndes Thema ist, das immer wieder an verfassungsrechtliche und gesellschaftliche Anforderungen angepasst werden muss.