Abschreibungsmethoden und Berechnung
Es gibt verschiedene Methoden zur Berechnung von Abschreibungen, wobei die lineare und die degressive Abschreibung die am häufigsten verwendeten sind.
Lineare Abschreibung
Definition: Die lineare Abschreibung geht von einer konstanten Wertminderung über die Nutzungsdauer aus.
Bei der linearen Abschreibung wird der jährliche Abschreibungsbetrag wie folgt berechnet:
Beispiel: Lineare Abschreibung Formel:
Jährlicher Abschreibungsbetrag = Anschaffungskosten / Nutzungsjahre
Der Abschreibungssatz in Prozent pro Jahr ergibt sich aus:
Formel: Abschreibungssatz = (1 / Nutzungsjahre) * 100%
Highlight: Nach Ablauf der Nutzungsdauer ist der Buchwert bei der linearen Abschreibung in der Regel null. Wird das Anlagegut weiterhin genutzt, wird es mit einem Erinnerungswert von 1 Euro im Anlagekonto ausgewiesen.
Degressive Abschreibung
Definition: Die degressive Abschreibung führt zu jährlich fallenden Abschreibungsbeträgen.
Bei der degressiven Abschreibung gelten folgende Regeln:
- Im ersten Nutzungsjahr wird die Abschreibung von den Anschaffungskosten berechnet.
- In den Folgejahren wird vom jeweiligen Buch- oder Restwert abgeschrieben.
- Der Abschreibungssatz beträgt das 2,5-fache der linearen AfA, maximal jedoch 25% der Anschaffungs- oder Herstellungskosten bzw. des Restbuchwerts.
Highlight: Die degressive Abschreibung ermöglicht in den ersten Jahren höhere Abschreibungsbeträge, was für Unternehmen steuerlich vorteilhaft sein kann.
Verbuchung von Abschreibungen
Abschreibungen werden wie folgt verbucht:
- Sie mindern den Wert eines Anlagegegenstandes auf dem entsprechenden Bestandskonto.
- Sie werden als Aufwand auf dem Konto "Abschreibungen auf Sachanlagen" im Soll gebucht.
Beispiel: Buchungssatz Abschreibung Beispiel:
Soll: Abschreibungen auf Sachanlagen
Haben: Anlagekonto (z.B. Maschinen)
Vocabulary: Abschreibungen auf Sachanlagen sind Aufwendungen, die das Eigenkapital mindern und in der Gewinn- und Verlustrechnung (GuV) ausgewiesen werden.
Die korrekte Berechnung und Verbuchung von Abschreibungen ist entscheidend für eine ordnungsgemäße Buchhaltung und Bilanzierung sowie für die steuerliche Optimierung eines Unternehmens.
